Tax Stock Options Belgium

Guia Global de Impostos para Indivíduos Com Compensação de Ações O Global Tax Guide explica a tributação da remuneração de ações em 38 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, fonte de renda, residência fiscal, imposto de saída e relatórios de ativos. Para fornecer mais recursos, cada país guia links para o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, para o tratado de imposto do país com os Estados Unidos. Os perfis de países são rotineiramente revistos e atualizados conforme necessário. No final de cada um, é fornecido o mês da atualização mais recente necessária. Não é incomum para uma regra de impostos do país sobre a compensação de ações para ser inalterado por vários anos, por isso em alguns guias país não são necessárias atualizações por longos períodos. Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Um FAQ diferente explica os programas da compensação de imposto por meio de que algumas companhias pagam o imposto estrangeiro dos empregados em atribuições internacionais. Seu Guia Global de Impostos é ótimo e vale a assinatura em si. Um grande recurso A tributação da compensação de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de ações. Em um levantamento de empresas multinacionais, 67 dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey pela PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Guia de Impostos Globais é um ponto de partida valioso para os participantes do plano de ações e profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da remuneração de ações nos países cobertos. Procure aconselhamento profissional sobre situações específicas Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas. O conteúdo do Guia Global de Impostos não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicas. Antecedentes do Global Tax Guide O Global Tax Guide foi originalmente preparado por Louis Rorimer do escritório de advocacia Jones Day em Cleveland, Ohio, e foi escrito para expressar suas opiniões e não necessariamente as opiniões do escritório de advocacia que ele está associado. Rorimer é também o autor do livro de dois volumes International Stock Plans. Guia de Impostos Globais: Bélgica O Guia de Impostos Globais explica a tributação de prêmios de ações em 38 países: opções de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações, E planos de compra de ações para empregados. Os perfis dos países são regularmente revistos e actualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter a escrita viva. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evite erros Grandes conteúdos e ferramentas premiadas Você precisa de uma associação Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações de funcionários, ações restritas / RSUs, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja a nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Você quer saber mais sobre o MSO Pro Membership. Imposto de Renda Bélgica - Imposto de Renda Declarações de Imposto e Conformidade Quando são as declarações fiscais devidas Que é, qual é a data de vencimento do imposto de renda 30 de junho para os residentes e , Em princípio, 30 de Setembro para os não residentes. Datas mais tardias podem ser aplicadas ao arquivar eletronicamente. As datas exatas são determinadas pelas autoridades fiscais a cada ano e podem variar. O que é o fim do ano fiscal Quais são os requisitos de conformidade para as declarações fiscais na Bélgica Todos os indivíduos residentes na Bélgica e indivíduos não residentes tributados com rendimentos provenientes da Bélgica são obrigados a apresentar uma declaração de imposto anual. O governo, em princípio, emite um formulário de declaração de imposto para cada contribuinte. Para os residentes, os seus depósitos são devidos no prazo de um mês após a recepção do formulário fiscal junto das autoridades fiscais e, em princípio, o mais tardar em 30 de Junho do ano seguinte ao ano de rendimento. Os contribuintes residentes devem obter os formulários necessários junto do Ministério das Finanças se não os tiverem recebido até 1 de Junho. Os contribuintes residentes podem optar por arquivar seu retorno eletronicamente. O incumprimento deste requisito dá origem a uma multa e / ou penalização e pode também resultar numa tributação estimada. Em princípio, o direito belga prevê que os empregadores deduzam uma retenção na fonte sobre os salários a pagar aos trabalhadores, tal como determinado pelas tabelas de impostos prescritas. A diferença entre a obrigação fiscal final ea retenção é devida ou reembolsável no prazo de dois meses após o recebimento da avaliação fiscal. A avaliação fiscal é, em princípio, emitida antes de 30 de Junho dois anos após o ano de rendimento. As pessoas casadas ou que vivem legalmente em conjunto devem apresentar sua declaração fiscal conjuntamente, exceto pelo ano de casamento, ano de declaração de convivência legal ou se vivem separadamente. Os cônjuges e os parceiros legalmente coabitantes são tributados separadamente em todos os rendimentos. Se o cônjuge / parceiro legalmente coabitante não trabalhar, até 30 por cento dos cônjuges trabalhando / coabitando legalmente renda de emprego líquida de parceiros é atribuível ao cônjuge não trabalhando / parceiro legalmente coabitante. (Esta dotação é limitada a 10 290 euros numa base anual em 2016). Rendimentos de filhos menores é relatado na declaração fiscal dos pais, enquanto eles estão vivendo com seus pais, a menos que seja renda do negócio ou pensão alimentícia. Não residentes Para os não residentes, o prazo de apresentação é, em princípio, 30 de Setembro do ano seguinte ao ano de rendimento. Os contribuintes não residentes devem também obter os formulários necessários junto do Ministério das Finanças, caso não os tenham recebido atempadamente. Contribuintes não-residentes também podem optar por apresentar seu retorno eletronicamente. Em princípio, o direito belga prevê que os empregadores deduzam uma retenção na fonte sobre os salários a pagar aos trabalhadores, tal como determinado pelas tabelas de impostos prescritas. A diferença entre a obrigação fiscal final ea retenção é devida ou reembolsável no prazo de dois meses após o recebimento da avaliação fiscal. A avaliação fiscal é, em princípio, emitida antes de 30 de Junho dois anos após o ano de rendimento. Em circunstâncias factuais específicas, não existe qualquer obrigação de deduzir a retenção na fonte sobre os salários pagos aos não residentes. As pessoas casadas ou que vivem legalmente em conjunto devem apresentar sua declaração fiscal conjuntamente, exceto pelo ano de casamento, ano de declaração de convivência legal ou se vivem separadamente. Os cônjuges e os parceiros legalmente coabitantes são tributados separadamente em todos os rendimentos. Se o cônjuge / parceiro legalmente coabitante não trabalhar, até 30 por cento dos cônjuges trabalhando / coabitando legalmente renda de emprego líquida de parceiros é atribuível ao cônjuge não trabalhando / parceiro legalmente coabitante. (Esta dotação é limitada a 10 290 euros numa base anual em 2016). Esta alocação, bem como os subsídios federais padrão e os créditos fiscais federais, só se aplicam aos contribuintes que tenham pelo menos 75% do seu rendimento mundial sujeito a tributação na Bélgica ou contribuintes que possam reclamar isenções (parciais) com base num acordo fiscal. Dependendo do facto de o contribuinte ser residente de outro Estado-Membro da EER (sem incluir a Bélgica), poderá também solicitar créditos fiscais regionais (parciais). Rendimentos de filhos menores é relatado na declaração fiscal dos pais, enquanto eles estão vivendo com seus pais, a menos que seja renda do negócio ou pensão alimentícia. Quais são as actuais taxas de imposto sobre o rendimento para residentes e não residentes na Bélgica? Regras de residência Para efeitos de tributação, como é definido um indivíduo como residente na Bélgica Um residente da Bélgica é definido como uma pessoa que tem a sua casa familiar em Bélgica. Se uma pessoa não tiver a sua residência familiar na Bélgica, será considerada residente ou o local de onde gere a sua riqueza / negócio / ocupação está localizado na Bélgica. Presume-se que as pessoas inscritas no Registro Civil são residentes, salvo prova em contrário. As pessoas são irrevogavelmente presumidas residentes na Bélgica quando a sua família reside na Bélgica. Os estrangeiros que se qualificam para o regime especial de imposto de renda para expatriados são considerados não residentes para fins de imposto de renda. Por exemplo, um contribuinte não pode voltar para o país de acolhimento por mais de 10 dias após a sua atribuição é longo e eles repatriam. E se o cessionário entrar no país antes de sua atribuição começar A regra de residência descrita anteriormente se aplicará. Terminação da residência Existem requisitos de conformidade fiscal ao sair da Bélgica Em princípio, um indivíduo residente deve apresentar uma declaração de imposto final dentro de três meses da partida. No entanto, a situação de residência deve ser analisada tendo em conta as regras belgas de residência (como a situação familiar). E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado O cessionário permanecerá não residente, desde que as condições de residência não são cumpridas. Comunicação entre a imigração e as autoridades fiscais As autoridades de imigração na Bélgica fornecem informações às autoridades fiscais locais relativamente ao momento em que uma pessoa entra ou sai da Bélgica Como parte do processo de imigração, um indivíduo tem de se registar na comuna local à chegada à Bélgica E desregistar-se com a comuna ao sair da Bélgica. Esta informação está disponível para as autoridades fiscais belgas. Na prática, isto implica que o indivíduo receba automaticamente da administração fiscal belga um formulário de declaração de imposto de renda belga. Requisitos de arquivamento O cessionário terá exigência de depósito no país de acolhimento após a sua saída do país e repatriamento Se o cessionário receber uma indemnização (pagamentos diferidos, bónus, etc.) relacionado com a cessão na Bélgica considerada como sujeito passivo na Bélgica, Será uma exigência de arquivamento. Se qualquer responsabilidade fiscal pendente relacionada com a atribuição belga for paga pelo empregador posteriormente, este pagamento será considerado como um benefício tributável em nome do indivíduo que irá desencadear uma exigência de arquivamento. Abordagem econômica do empregador As autoridades tributárias na Bélgica adotam a abordagem empregador econômico para interpretar o artigo 15 do tratado da OCDE Se não, as autoridades tributárias na Bélgica consideram a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro Sim. A interpretação das autoridades fiscais belgas da noção de empregador, no âmbito do artigo 15. ° dos tratados de dupla tributação celebrados pela Bélgica, está descrita na circular administrativa n. AFZ 2005/0652 (AFZ 08/2005) de 25 de Maio de 2005. Na circular, as autoridades seguem a interpretação actual da jurisprudência belga. De acordo com a circular, a relação entre o empregado eo empregador caracteriza-se pela existência de um elo de subordinação entre o empregador e o empregado. As autoridades fiscais estão, assim, a adoptar a abordagem económica empregador. Devem ser tidas em conta várias circunstâncias para determinar a possível existência de um elo de subordinação e estão de acordo com o Comentário ao Artigo 15 do modelo de tratado fiscal da OCDE. De minimus número de dias Existe um número mínimo de dias antes de as autoridades fiscais locais aplicarem a abordagem económica do empregador Se sim, qual é o número mínimo de dias Tipos de compensação tributável Quais são as categorias sujeitas ao imposto sobre o rendimento em situações gerais Bélgica Residentes são tributados em sua renda ganha e passiva mundial. Os não residentes são tributados apenas na sua receita de origem belga. As seguintes categorias de renda estão sujeitas a imposto de renda: rendimento de rendimento de rendimento do comércio por conta própria comércio ou parceria de negócios dividendos renda de juros de renda variável de imóveis. A renda de emprego é tributável quando recebida ou, quando o empregado tem o direito de recebê-la, o que ocorrer mais cedo. Os rendimentos do trabalho estão sujeitos a imposto na medida em que foram obtidos durante um período de residência na Bélgica, ou no caso dos rendimentos auferidos enquanto não residentes, na medida em que foram obtidos no que diz respeito a funções desempenhadas na Bélgica. Dividendos e juros estão sujeitos a uma retenção na fonte que geralmente é o imposto final. Rendimentos isentos de impostos Existem zonas de rendimento que estão isentas de tributação na Bélgica. Em caso afirmativo, forneça uma definição geral destas áreas. Os rendimentos isentos de impostos, concedidos regularmente pela entidade patronal belga, incluem vales de refeição, subsídios de representação e subsídios de despesas diárias. Por favor, consulte também a seção de renda isenta de imposto sob o regime de imposto especial de renda de expatriados belgas. Concessões para expatriados Há alguma concessão feita para expatriados na Bélgica? O empregado pode qualificar para um status fiscal favorável. A qualificação para o regime de imposto especial de renda estrangeiro não é automática, mas exige a apresentação de um pedido de pedido especial por parte do empregador e do empregado expatriado no prazo de seis meses a contar do primeiro dia do mês seguinte ao início do emprego ou destacamento para a Bélgica. Deve ser claramente demonstrado que as quatro condições de qualificação foram cumpridas. O estrangeiro deve ser estrangeiro. O expatriado deve ser um executivo ou um diretor de uma empresa, ou um pesquisador ou um especialista. O expatriado deve ser um não-residente para fins de imposto de renda belga. A Circular de Impostos para Expatriados, de 8 de Agosto de 1983, enumera um conjunto de circunstâncias factuais que são indicativas desse estatuto de não residente. O expatriado deve ser temporariamente empregado na Bélgica por um empregador que faz parte de um grupo internacional de empresas. O expatriado que satisfaça estas condições beneficiará de concessões fiscais que reduzam a remuneração tributável anual pela dedução de licenças isentas de impostos até um limite de EUR 11.250 / EUR 29.750. Além disso, o expatriado só será avaliado de acordo com taxas de juro graduadas sobre a remuneração dos trabalhos efectivamente realizados na Bélgica e sobre outros rendimentos de origem belga (excluindo o rendimento móvel, mas incluindo os rendimentos de bens imobiliários belgas). No âmbito do regime especial de imposto sobre o rendimento dos expatriados belgas, alguns subsídios chamados de expatriados (tais como a compensação fiscal, o diferencial de custo de vida, o diferencial de habitação eo subsídio de férias no domicílio) são tratados como um reembolso de despesas extraordinárias Empregador, em vez de pelo empregado e, portanto, não são tributáveis ​​ao empregado individual. É feita uma distinção entre despesas não repetitivas e despesas repetitivas. A parte não excludente das despesas repetitivas é limitada a 11.250 euros por ano para o pessoal expatriado empregado pelas empresas operadoras ea 29.750 euros por ano para o pessoal expatriado empregado no controlo e na coordenação de gabinetes ou centros de investigação. No entanto, as despesas de educação, mesmo considerando custos repetitivos, bem como despesas não repetitivas, podem ser excluídas sem limite. As seguintes despesas são consideradas despesas não repetitivas. Movendo custos ao chegar na Bélgica e ao sair da Bélgica. O custo da instalação de uma casa na Bélgica ou outros custos iniciais da primeira chegada à Bélgica e custos de decoração de uma habitação na Bélgica. As despesas repetitivas que se qualificam para a exclusão incluem os subsídios concedidos para cobrir as diferenças de custo de vida e de habitação entre a Bélgica e o país de origem dos expatriados, férias no país de origem e compensação fiscal. No entanto, o subsídio real pago só se qualifica para exclusão na medida permitida por orientações prescritas. A determinação do país de origem expatriados tem um impacto directo sobre o montante total das licenças isentas de impostos, uma vez que as despesas excluíveis apenas podem cobrir o diferencial de custos entre a Bélgica e o país de origem expatriados. Despesas de educação As despesas de educação (devidamente justificadas com facturas) para as crianças expatriadas nas escolas primárias ou secundárias, embora de natureza repetitiva, são despesas que podem ser excluídas para além dos montantes máximos acima mencionados. O custo de educação excluível na Bélgica inclui as taxas de matrícula e de inscrição, os transportes locais e outras despesas impostas pela escola, excluindo as despesas de embarque (alimentação e alojamento) eo custo das aulas particulares. No que diz respeito aos custos de educação no estrangeiro, a parte excluível das despesas de educação incorridas fora da Bélgica será determinada caso a caso. A equalização tributária foi definida de modo a incluir apenas a diferença entre o imposto de renda na Bélgica e o hipotético país de origem nacional federal, bem como outros impostos de renda subfederal / nacional (também referidos como impostos regionais) que o expatriado teria incorrido se vivesse em casa. Para o cálculo do imposto regional hipotético, considera-se que os contribuintes residem na capital do seu país de origem. Por conseguinte, os encargos sociais não fazem parte do conceito de compensação fiscal e não podem ser excluídos os reembolsos desses impostos. Custos de mudança Nos termos do regime especial de imposto de renda dos estrangeiros belgas, os custos de mudança (devidamente justificados com as facturas) à chegada e à partida da Bélgica devem ser considerados custos próprios do empregador (sem limite máximo aplicável). Estes custos de mudança cobrem as despesas relacionadas com a deslocação de pertences pessoais de expatriados (do país de origem para a Bélgica e vice-versa), incluindo os custos de prospecção de imóveis na Bélgica. Os subsídios de montante fixo ou os reembolsos de despesas de mudança que não podem ser justificados com facturas sempre devem ser considerados como tributáveis ​​nas mãos do empregado. Primeiros custos de chegada Nos termos do regime especial de imposto sobre o rendimento dos expatriados belgas, os custos da primeira chegada (devidamente justificados com facturas) devem ser considerados custos próprios do empregador (sem limite máximo), sob certas condições. Por favor, note que as despesas relacionadas com a compra de itens que um expatriado pode levar de volta ao seu país de origem após a sua atribuição (mobiliário, eletrodomésticos e assim por diante) não se qualificam para a isenção. Salário obtido do trabalho no estrangeiro O salário obtido do trabalho no estrangeiro é tributado na Bélgica Em caso afirmativo, como Para os residentes, o salário obtido do trabalho no estrangeiro deve ser relatado e pode ser isento com progressão dependendo do tratado de dupla tributação aplicável. Ao beneficiar do regime especial de imposto sobre o rendimento de expatriados belgas, o rendimento colectável pode ser reduzido na medida em que o expatriado passe uma parte do seu tempo de negócios fora da Bélgica. As autoridades fiscais estabeleceram regras precisas para determinar os dias de trabalho fora da Bélgica. Tributação de rendimentos de investimento e ganhos de capital Os rendimentos de investimento e os ganhos de capital são tributados na Bélgica. Em caso afirmativo, como contribuintes residentes e não residentes são tributáveis ​​sobre mais-valias realizadas sobre activos utilizados para fins comerciais. Os ganhos de capital realizados em terrenos e edifícios detidos para fins privados são tributáveis ​​a contribuintes residentes e não residentes sob certas condições. Os ganhos de capital realizados em investimentos de carteira ou outros bens pessoais detidos para fins privados não são tributáveis ​​para residentes e não residentes, desde que resultem da gestão normal da riqueza privada e, para investimentos de carteira, desde que tais ganhos de capital não resultem da venda De participações substanciais. As mais-valias resultantes da venda de participações substanciais entre dois residentes ou entre um residente e um não residente, localizadas no Espaço Económico Europeu (EEE), estão isentas de tributação. Por outro lado, as mais-valias resultantes de uma transacção deste tipo entre um residente e um não residente fora do Espaço Económico Europeu são tributáveis. As pessoas que beneficiam do regime especial de imposto de renda para estrangeiros estão sujeitas a estas regras como não residentes, o que significa que as regras só se aplicam a ganhos de capital de origem belga. Outros rendimentos tributáveis ​​para residentes e não residentes (na medida em que são de origem belga) incluem lucros diversos e uma gama amplamente definida de outras fontes, incluindo prémios e subsídios. Dividendos, juros e rendimentos de locação Os contribuintes residentes são tributáveis ​​sobre rendimentos de dividendos de uma fonte belga ou estrangeira. Contudo, não é obrigatório que os contribuintes residentes individuais apresentem rendimentos de dividendos desde que estejam sujeitos à retenção na fonte belga, que na maioria dos casos é de 27%. Os contribuintes não residentes, incluindo os cidadãos estrangeiros residentes na Bélgica, que beneficiam do regime especial de imposto sobre o rendimento de expatriados, estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento belga sobre os dividendos de origem belga. Além disso, quando esses indivíduos têm dividendos estrangeiros remetidos diretamente para contas bancárias belgas, alguns tratados fiscais permitem que a Bélgica retenha impostos. Os juros acumulados numa conta poupança regulamentada são isentos de impostos até EUR 1.880 por contribuinte. Acima deste montante estão sujeitos a uma retenção de 15 por cento e taxa de imposto final. A maioria dos outros juros acumulados na Bélgica estão sujeitos a uma alíquota de 25%. Os contribuintes residentes são tributados sobre os rendimentos de bens imóveis situados tanto na Bélgica como no estrangeiro. A renda de bens imóveis no exterior pode, na maioria dos casos, ser isenta com progressão (dependendo da aplicação de um tratado de dupla tributação). O imposto sobre o rendimento é cobrado com base na renda líquida de locação após a dedução de um subsídio padrão. Os contribuintes não residentes são tributados sobre os rendimentos de bens imóveis localizados na Bélgica, na mesma base que os residentes. No entanto, o rendimento imobiliário estrangeiro está isento para não residentes. A residência principal localizada no EEE é, em muitos casos, isenta de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Os empréstimos hipotecários celebrados com um banco situado no EEE para a aquisição de um bem imóvel situado no EEE podem dar direito a poupanças fiscais na Bélgica. Ganhos de exercícios de opções de ações A dedução máxima de negócios padrão para empregados é de EUR 4.240. Para os conselheiros (membros do conselho e equivalentes), a dedução normal das empresas é de 3%, com uma dedução máxima de EUR 2.390. Se as despesas de negócios reais exceder a dedução de negócio padrão, as despesas reais podem ser deduzidas. 80 por cento dos pagamentos de pensões alimentares em conformidade com o código civil, o código de processo judicial ou a Lei de coabitação legal ou em conformidade com uma lei estrangeira semelhante. Métodos de reembolso de impostos Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores na Bélgica Os seguintes são os métodos normais de reconhecer os reembolsos de impostos pagos pela entidade patronal: reembolso anual do ano corrente de um ano de rollover. Cálculo de estimativas / pagamentos antecipados / retenção Como são calculadas as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos na Bélgica Por exemplo, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG) e assim por diante. Os impostos sobre o rendimento são, em princípio, retidos pelo empregador numa base regular. O pagamento final do imposto deve ser feito dentro de dois meses da data da avaliação fiscal final. Também é possível fazer pagamentos trimestrais de impostos estimados durante o ano de renda para reduzir o pagamento de imposto final. Os pagamentos de impostos estimados trimestralmente dão origem a um crédito fiscal que reduz o montante do imposto devido para o ano. O crédito fiscal dependerá da data do pagamento (quanto mais cedo o pagamento, maior o crédito). A base para a determinação desses pagamentos de impostos estimados trimestralmente é o passivo fiscal estimado sobre o lucro tributável projetado menos os impostos retidos na fonte e os créditos fiscais aplicáveis. O montante da retenção de imposto de renda, se aplicável, é determinado de acordo com tabelas especiais de imposto retido na fonte. Quando são estimativas / pagamentos antecipados / retenção de imposto devido na Bélgica Por exemplo: mensal, anual, ambos, e assim por diante. No caso de existir uma obrigação de retenção na fonte, o empregador deve deduzir a retenção na fonte do salário e transferir o imposto retido para as autoridades fiscais belgas até ao dia 15 do mês seguinte ao pagamento do salário, o mais tardar. Os pagamentos antecipados de impostos devem ser efectuados antes das seguintes datas durante o ano de rendimento, para serem creditáveis ​​nos respectivos trimestres: 10 de Abril, 10 de Julho, 10 de Outubro e 20 de Dezembro. Alívio de impostos estrangeiros Existe algum alívio para os impostos forenses na Bélgica Por exemplo, um sistema de crédito fiscal estrangeiro (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante No caso de um tratado específico de dupla tributação não ter sido concluído, regras unilaterais foram fornecidas Para reduzir o ónus da dupla tributação. Estes são descritos como se segue. Redução de 50 por cento do imposto de renda belga incidente sobre o rendimento imobiliário estrangeiro, renda de serviços pessoais e certos tipos de renda miscelânea, como renda especulativa e pensão alimentícia. Um crédito fiscal estrangeiro está disponível para rendimentos derivados de investimentos de capital e bens móveis utilizados para fins comerciais na Bélgica e sujeitos no país estrangeiro a um imposto semelhante ao imposto sobre o rendimento belga. No entanto, existem restrições importantes. Nenhum crédito para impostos estrangeiros reais pagos sobre outros rendimentos está disponível de acordo com a legislação doméstica belga, mas os impostos estrangeiros são dedutíveis contra o lucro tributável. Os acordos fiscais celebrados pela Bélgica atenuam a carga fiscal na Bélgica sobre certos rendimentos estrangeiros recebidos pelos contribuintes residentes. Geralmente, no que diz respeito ao rendimento de bens pessoais, o contribuinte tem direito a um crédito fiscal estrangeiro acima referido e relativamente a rendimentos que não sejam rendimentos de bens pessoais, é concedida uma isenção. Os rendimentos isentos podem ser tidos em conta na determinação da taxa de imposto sobre o rendimento de origem belga (isenção com método de progressão). O recurso a regimes de compensação fraccionada pode, pois, revelar-se favorável, desde que a taxa de tributação estrangeira seja inferior à da Bélgica. Apenas o montante líquido dos rendimentos obtidos no estrangeiro, após dedução dos impostos estrangeiros, é tido em conta para a determinação da taxa de tributação a aplicar aos rendimentos provenientes de uma fonte belga. Créditos fiscais gerais Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reclamados na Bélgica? Há uma variedade de créditos fiscais disponíveis, cada um com suas próprias regras específicas de aplicação, cálculos e limitações. Os mais comuns são: doações de caridade capital e pagamentos de juros relacionados a um serviço de empréstimo hipotecário cheques pensão poupança plano contribuições cotizações de seguro de vida despesas de assistência à infância investimentos para evitar roubo e incêndio. Exemplo de cálculo do imposto Este cálculo 3 pressupõe um sujeito passivo casado não residente na Bélgica com dois filhos cuja cessão de três anos começa em 1 de Janeiro de 2016 e termina em 31 de Dezembro de 2018. O salário base dos contribuintes é de USD 100.000 eo cálculo cobre três anos. Taxa de câmbio utilizada para o cálculo: USD 1,00 EUR 0,9018. Outros pressupostos Todos os rendimentos auferidos são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal, e acumulam-se uniformemente ao longo do ano. Os rendimentos de juros não são remetidos para a Bélgica. O carro da empresa é utilizado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000, tem uma emissão de CO2 de 160 g / km, combustível tipo diesel e foi registrado pela primeira vez em janeiro de 2015. O funcionário é considerado não residente durante a atribuição. Os tratados fiscais e os acordos de totalização são ignorados para efeitos deste cálculo. Aplicação do regime especial de imposto sobre o rendimento de expatriados belgas (incluindo 25 por cento das viagens de negócios estrangeiras e licenças isentas de impostos limitadas a 11.250 euros). O aluguel anual pago pelo expatriado é de 24.000 euros. Aplicação das contribuições belgas para a segurança social. Os rendimentos de juros não são remitidos na Bélgica. Cálculo do lucro tributável 1 Certas autoridades fiscais adotam uma abordagem econômica do empregador para interpretar o artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do artigo dos Serviços Dependentes. Em resumo, isso significa que se um funcionário é designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período de menos de 183 dias no ano fiscal (ou, um ano civil de um período de 12 meses), o empregado continua empregado Pelo empregador do país de origem, mas o salário dos funcionários e os custos são recarregados para a entidade anfitriã, então a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade de acolhimento como sendo o empregador econômico e, portanto, o empregador para efeitos de interpretação do artigo 15. Neste caso, O artigo 15.º do desagravamento seria negado eo trabalhador ficaria sujeito a imposto no país de acolhimento. 2 Por exemplo, um empregado pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes de as autoridades fiscais aplicarem a abordagem de empregador econômico. 3 Todas as informações contidas neste documento são resumidas pela KPMG Imposto e Consultores Jurídicos, empresa belga membro da KPMG International, com base no Código do Imposto de Renda da Bélgica de 1992 e subseqüentes alterações da Circular RH 624 / 325.294 de 8 de agosto de 1983, As administrações fiscais federais a lei belga de segurança social de 29 de junho de 1981 a lei belga de 30 de março de 1994 o site da administração da segurança social da Bélgica. 2016 Consultores Jurídicos e Fiscais da KPMG, uma Sociedade Cooperativa Civil Belga com Responsabilidade Limitada (CVBA / SCRL civile) e uma empresa membro da rede KPMG de empresas independentes afiliadas à KPMG International Cooperative (KPMG International), entidade suíça. Todos os direitos reservados. As taxas de imposto são verificadas regularmente pelas empresas-membro KPMG no entanto, por favor confirme as taxas de imposto com a autoridade fiscal countryx27s antes de usá-los para tomar decisões de negócios.